纳税新政背后的会计实务：进项税加计抵减案例解析
新政实施后，企业会计面临更为繁琐的加计抵减会计处理。我们以甲企业为例，深入分析其会计实务。
1月份会计处理：
在1月份，甲企业新增进项税10000万元，销项税10100元，转出进项税额200元。首先进行增值税结转：
Copy code借：应交税费—应交增值税—销 10100 贷：应交税费—应交增值税—进 10000 应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100接着计算加计抵减额，其中：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%=1000010%=1000元当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×10%=200*10%=20元当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1000-200=800元由于甲企业当期应交增值税额为100元，所以当期最大抵减额不能超过应交增值税额。抵减剩余部分700元（800-100）结转到下期。结转的加计抵减额不需要进项分录，只需记入备查账。
1月份10%加计抵扣分录：
Copy code借：应交税费 — 未交增值税 100 贷：其他收益—xx补助 1002月份会计处理：
2月份，甲企业发生进项税5000元，销项税7000元。进行增值税结转：
yamlCopy code借：应交税费—应交增值税—销 7000 贷：应交税费—应交增值税—进 5000 应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 2000然后进行增值税上缴分录：
yamlCopy code2月可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=700+500（5000×10%）- 0=1200元 借：应交税费 — 未交增值税 2000 贷：其他收益—xx补助 1200 银行存款 800这个案例突显了加计抵减政策对企业会计实务的影响。加计抵减额的计算和处理需要精确的数据和清晰的分录，确保企业在遵守新政的合理抵减税负，提高经济效益。
3月份会计处理：
在3月份，假设甲企业新增进项税12000元，销项税13000元，转出进项税额300元。进行增值税结转：
Copy code借：应交税费—应交增值税—销 13000 贷：应交税费—应交增值税—进 12000 应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 300接着计算加计抵减额：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%=1200010%=1200元当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×10%=300*10%=30元当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=700+1200-30=1870元由于3月份应交增值税额为300元，因此当期最大抵减额不能超过应交增值税额。抵减剩余部分1570元（1870-300）结转到下期。结转的加计抵减额不需要进项分录，只需记入备查账。
3月份10%加计抵扣分录：
Copy code借：应交税费 — 未交增值税 300 贷：其他收益—xx补助 300这一连串的会计处理展示了加计抵减政策在企业每个月都需进行的复杂操作。企业需要根据实际情况准确计算加计抵减额，灵活处理抵减剩余部分，以充分发挥政策红利。
加计抵减政策的会计处理，既需要对新政政策有深刻理解，也需要企业财务人员有较强的会计实务经验，确保企业合规运营。这为企业带来了更多挑战，也需要在财务管理上更为灵活和高效。
