由于企业资产、负债的账面价值和计税基础的不同，容易产生相应的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。对此，符合条件的情况下，应分别确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。那么确认递延所得税资产的分录怎么做?下面一起来看看吧。
递延所得税资产的账务处理可分为费用化阶段和资本化阶段。
我们来看研发支出费用化阶段的会计处理。当企业发生研发支出，不满足资本化条件时，会计分录如下：
借：研发支出—费用化支出 贷：原材料(或者应付职工薪酬，现金等科目)
月末结转时：
借：管理费用—研发费用 贷：研发支出—费用化支出
而在资本化阶段，当研究开发项目达到预定用途形成无形资产时，会计分录为：
借：研发支出—资本化支出 贷：原材料(或者应付职工薪酬，现金等科目)
借：无形资产—XX 贷：研发支出—资本化支出
无形资产摊销时：
借：管理费用—无形资产摊销 贷：累计摊销
在确认递延所得税资产时，需要做出相应的会计处理，其中会计分录为：
借：递延所得税资产 贷：商誉、所得税费用、其他综合收益、资本公积、盈余公积/利润分配——未分配利润(会计政策变更或前期差错更正)
通过以上的会计分录，能够准确体现研发支出费用化和资本化阶段的处理情况，同时确保了递延所得税资产的正确确认。
在实际操作中，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，且不影响会计利润和应纳税所得额，不确认相关的递延所得税资产。这样的特殊情况需要谨慎处理，确保符合会计准则的规定。
递延所得税资产的确认需要根据具体情况进行综合考虑，科学合理地进行账务处理，以确保财务报表的准确性和合规性。
【举例1】 假设甲企业2021年工资薪金总额为1200万元，计提职工教育经费为100万元，未来期间有足够的应纳税所得额可以利用可抵扣暂时性差异。
根据规定，企业职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。该企业2021年的职工教育经费可以扣除96万元，剩余4万元可以结转以后年度扣除，因此递延所得税资产为1万元(4×25%)。
会计分录如下：
借：递延所得税资产 10000 贷：所得税费用 10000
【案例2】 假设乙企业2021年发生资本化研究开发支出800万元，截至年末研发项目还没有完成。税法规定，符合资本化的开发支出按其175%作为计算摊销额的基础。
乙企业按照会计准则规定资本化的开发支出为800万元，其计税基础为1400万元(8000000 × 175%)。该开发支出及所形成无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础存在差异，因该差异并非产生于企业合并，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。按照规定，不确认与该暂时性差异相关的所得税影响。
递延所得税资产的减值处理需要在未来期间判断能否产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，以确保递延所得税资产的经济利益能够实现。
通过以上案例，我们能够清晰地了解递延所得税资产的确认过程和相关的会计处理。这不仅有助于企业准确反映财务状况，还能够合规地开展税收管理。
